твенных нужд
|
14
|
26
|
10
|
|
|
15
|
|
Принят к оплате счет от Энергосбыта за полученную электроэнергию и суммы отнесены:
|
|
|
|
|
|
|
на общепроизводственные расходы
|
320
|
25
|
60
|
|
|
|
на общехозяйственные расходы
|
80
|
26
|
60
|
|
|
16
|
|
Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в уплату за ранее отгруженную им продукцию
|
800
|
51
|
62
|
|
|
17
|
|
На банковские карточки работников предприятия перечислен аванс за I половину марта
|
300
|
70
|
51
|
|
|
18
|
|
Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату
|
2124
|
62
|
90,1
|
|
|
19
|
|
в том числе НДС
|
324
|
90,3
|
68
|
|
|
20
|
|
Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции
|
22
|
44
|
10
|
|
|
21
|
|
Сдан в бухгалтерию авансовый отчет начальника планово-экономического отдела (расчет самостоятельно)
|
10
|
26
|
71
|
|
|
22
|
|
Из кассы возмещен перерасход по авансовому отчету
|
4
|
71
|
50
|
|
|
23
|
|
Начислена амортизация по основным средствам и отнесена:
|
|
|
|
|
|
|
на общепроизводственные расходы
|
370
|
25
|
02
|
|
|
|
на общехозяйственные расходы
|
70
|
26
|
02
|
|
|
24
|
|
Начислена заработная плата работникам предприятия и отнесена на затраты:
|
|
|
|
|
|
|
на производство продукции А
|
300
|
20,1
|
70
|
|
|
|
на производство продукции Б
|
230
|
20,2
|
70
|
|
|
|
на общепроизводственные расходы
|
90
|
25
|
70
|
|
|
|
на общехозяйственные расходы
|
160
|
26
|
70
|
|
|
25
|
|
Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат:
|
|
|
|
|
|
|
на производство продукции А
|
78
|
20,1
|
69
|
|
|
|
на производство продукции Б
|
60
|
20,2
|
69
|
|
|
|
на общепроизводственные расходы
|
24
|
25
|
69
|
|
|
|
на общехозяйственные расходы
|
42
|
26
|
69
|
|
|
26
|
|
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц
|
68
|
70
|
68
|
|
|
27
|
|
Начислена амортизация по нематериальным активам и отнесена на общехозяйственные расходы
|
1
|
26
|
05
|
|
|
28
|
|
Списаны на счет "Общехозяйственные расходы" расходы будущих периодов
|
0
|
26
|
97
|
|
|
29
|
|
Начислен транспортный налог
|
64
|
26
|
68
|
|
|
30
|
|
Закрыт счет "Общепроизводственные расходы", косвенные расходы распределены между видами продукции и включены в затраты на их производство:
|
|
|
|
|
|
|
на продукцию А
|
475
|
20,1
|
25
|
|
|
|
на продукцию Б
|
359
|
20,2
|
25
|
|
|
31
|
|
Закрыт счет "Общехозяйственные расходы", и управленческие расходы отнесены в уменьшение доходов текущего периода
|
441
|
90,2
|
26
|
|
|
32
|
|
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости:
|
|
|
|
|
|
|
продукция А
|
780
|
43
|
20,1
|
|
|
|
продукция Б
|
510
|
43
|
20,2
|
|
|
33
|
|
На расчетный счет поступили деньги от покупателей в счет оплаты отгруженной им продукции
|
1950
|
51
|
62
|
|
|
34
|
|
Отгружена со склада покупателям готовая продукция на сумму и выставлен счет на оплату
|
826
|
62
|
90,1
|
|
|
35
|
|
в том числе НДС
|
126
|
90,3
|
68
|
|
|
36
|
|
Со склада списана стоимость тары, отпущенной для упаковки отгруженной покупателям продукции
|
9
|
44
|
10
|
|
|
37
|
|
Со склада списана себестоимость отгруженной покупателям за месяц готовой продукции
|
1150
|
90,2
|
43
|
|
|
38
|
|
Списаны коммерческие расходы (стоимость использованной тары для упаковки продукции) в уменьшение финансовых результатов текущего периода
|
31
|
90,2
|
44
|
|
|
39
|
|
По окончании месяца закрыт 90 счет и определен результат от продажи продукции
|
878
|
90.9
|
99
|
|
|
40
|
|
Начислены проценты по кредиту
|
6
|
91,2
|
66
|
|
|
41
|
|
Оплачены проценты по кредиту с расчетного счета
|
6
|
66
|
51
|
|
|
42
|
|
С расчетного счета перечислены деньги в погашение кредита банка
|
50
|
66
|
51
|
|
|
43
|
|
Оплачены с расчетного счета счета поставщиков
|
972
|
60
|
51
|
|
|
44
|
|
Начислен налог на имущество организации
|
308
|
91,2
|
68
|
|
|
45
|
|
Закрыт 91 счет с отнесением прочих расходов на счета учета финансового результата (99)
|
314
|
99
|
91,9
|
|
|
46
|
|
Начислен налог на прибыль
|
138
|
99
|
68
|
|
|
|
Итого
|
19772
|
|
|
|
|
Расчет недостающих операций.
Операция 21.
Расчет командировочных расходов
|
|
Срок командировки
|
с 17.03 по 24.03
|
|
|
Стоимость проезда до Иркутска и обратно на автобусе, руб., в т.ч. НДС
|
800
|
1 день
|
1600
|
|
|
Проживание в гостинице в день, руб., в т.ч. НДС
|
850
|
7 дней
|
5950
|
|
|
Суточные в день, руб.
|
200
|
8 дней
|
1600
|
|
|
Итого
|
9150
|
|
|
Операция 22.
возмещен перерасход по авансовому отчету из кассы в сумме: 10000 - 6000 = 4 тыс. руб.
Операция 25.
Начислен единый социальный налог (ставка 26%) и включен в состав затрат:
на производство продукции А: 300000*26%=78000 руб.
на производство продукции Б: 230000*26%=60000 руб.
на общехозяйственные расходы: 90000*26%=24000 руб.
на общехозяйственные расходы: 160000*26%=42000 руб.
Операция 30
Распределение косвенных расходов
|
|
Вид продукции
|
База распределения
|
Коэффициент распределения
|
Косвенные расходы
|
|
|
а
|
300
|
0,57
|
475
|
|
|
б
|
230
|
0,43
|
359
|
|
|
Итого
|
530
|
1
|
834
|
|
|
В качестве базы распределения взялась прямая заработная плата на продукцию А и продукцию Б.
Коэффициент распределения на продукцию А=300*1/530=0,57
Коэффициент распределения на продукцию Б=230*1/530=0,43
В состав косвенных расходов входят все общепроизводственные расходы, связанные с производством, что составило 834 т.р.
Косвенные расходы на продукцию А=834*0,57= 476т.р.
Косвенные расходы на продукцию Б=834*0,43= 359т.р.
Операция 31.
Закрытие 26 бессальдового счета:
|
|
Дт 26 Кт
|
|
|
14
|
441
|
|
|
80
|
|
|
|
10
|
|
|
|
70
|
|
|
|
160
|
|
|
|
42
|
|
|
|
1
|
|
|
|
64
|
|
|
|
|
|
|
441
|
441
|
|
|
Операция 38.
Закрытие 44 счета:
Операция 39.
Закрытие 90 счета:
|
|
Дт 90 Кт
|
|
|
324
|
2124
|
|
|
441
|
826
|
|
|
126
|
|
|
|
1150
|
|
|
|
31
|
|
|
|
878
|
|
|
|
2950
|
2950
|
|
|
Прибыль = Выручка-НДС-Затраты
Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.
Операция 45.
Закрытие 91 счета
|
|
Дт 91 Кт
|
|
|
6
|
314
|
|
|
308
|
|
|
|
314
|
314
|
|
|
|
|
Дт/Кт
|
2
|
5
|
8
|
10
|
19
|
20,1
|
20,2
|
25
|
26
|
43
|
44
|
50
|
51
|
60
|
62
|
66
|
68
|
69
|
70
|
71
|
90
|
91
|
97
|
99
|
Итого
|
|
|
1
|
|
|
634
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
634
|
|
|
8
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
634
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
634
|
|
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
900
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
900
|
|
|
19
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
276
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
276
|
|
|
20,1
|
|
|
|
210
|
|
|
|
475
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
78
|
300
|
|
|
|
|
|
1063
|
|
|
20,2
|
|
|
|
390
|
|
|
|
359
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60
|
230
|
|
|
|
|
|
1039
|
|
|
25
|
370
|
|
|
30
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
320
|
|
|
|
24
|
90
|
|
|
|
|
|
834
|
|
|
26
|
70
|
1
|
|
14
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80
|
|
|
64
|
42
|
160
|
10
|
|
|
|
|
441
|
|
|
43
|
|
|
|
|
|
780
|
510
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1290
|
|
|
44
|
|
|
|
31
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31
|
|
|
50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
|
|
51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2750
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2750
|
|
|
60
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1633
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1633
|
|
|
62
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2950
|
|
|
|
2950
|
|
|
66
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
56
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
56
|
|
|
68
|
|
|
|
|
276
|
|
|
|
|
|
|
|
75
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
351
|
|
|
69
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
150
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
150
|
|
|
70
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
940
|
|
|
|
68
|
|
|
|
|
|
|
|
1008
|
|
|
71
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
90
|
|
|
|
|
|
|
|
|
441
|
1150
|
31
|
|
|
|
|
|
450
|
|
|
|
|
|
|
878
|
2950
|
|
|
91
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6
|
308
|
|
|
|
|
|
|
|
314
|
|
|
99
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
138
|
|
|
|
|
314
|
|
|
452
|
|
|
Итого
|
440
|
1
|
634
|
675
|
276
|
780
|
510
|
834
|
441
|
1150
|
31
|
10
|
2860
|
2210
|
2750
|
6
|
1028
|
204
|
780
|
10
|
2950
|
314
|
|
878
|
19772
|
|
|
Таблица 3 - Оборотно-сальдовый баланс за март 2008г.
|
|
№ счета
|
Наименование счета
|
Сальдо на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Сальдо на конец месяца
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
Дт
|
Кт
|
|
|
1
|
Основные средства
|
79100
|
|
634
|
|
79734
|
|
|
|
2
|
Амортизация основных средств
|
|
23100
|
|
440
|
|
23540
|
|
|
4
|
Нематериальные активы
|
10
|
|
|
|
10
|
|
|
|
5
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
4
|
|
1
|
|
5
|
|
|
8
|
Вложения во внеоборотные активы
|
|
|
634
|
634
|
|
|
|
|
10
|
материалы
|
3100
|
|
900
|
675
|
3325
|
|
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
|
|
276
|
276
|
|
|
|
|
20,1
|
Основное производство
|
570
|
|
1063
|
780
|
853
|
|
|
|
20,2
|
Основное производство
|
500
|
|
1039
|
510
|
1029
|
|
|
|
25
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
834
|
834
|
|
|
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
|
|
441
|
441
|
|
|
|
|
43
|
Готовая продукция
|
5200
|
|
1290
|
1150
|
5340
|
|
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
|
|
31
|
31
|
|
|
|
|
50
|
Касса
|
36
|
|
6
|
10
|
32
|
|
|
|
51
|
Расчетный счет
|
2800
|
|
2750
|
2860
|
2690
|
|
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
2100
|
1633
|
2210
|
|
2677
|
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
1480
|
|
2950
|
2750
|
1680
|
|
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
|
400
|
56
|
6
|
|
350
|
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
442
|
351
|
1028
|
|
1119
|
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию
|
|
150
|
150
|
204
|
|
204
|
|
|
70
|
Расчеты по оплате труда
|
|
640
|
1008
|
780
|
|
412
|
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
10
|
10
|
|
|
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
60000
|
|
|
|
60000
|
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
|
4400
|
|
|
|
4400
|
|
|
84
|
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет
|
|
1180
|
|
|
|
1180
|
|
|
90
|
Продажи
|
|
|
2950
|
2950
|
|
|
|
|
91
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
314
|
314
|
|
|
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
99
|
Прибыли и убытки
|
|
380
|
452
|
878
|
|
806
|
|
|
Итого
|
92796
|
92796
|
19772
|
19772
|
94693
|
94693
|
|
|
Заполнение формы № 2 Отчет о прибылях и убытках
|
|
Информация по остаткам на субсчетах Сч. 90 и 91
|
|
|
|
1
|
Выручка от продажи
|
2976
|
|
|
2
|
Себестоимость продаж
|
2100
|
|
|
3
|
Налог на добавленную стоимость
|
496
|
|
|
9
|
Прибыль/убыток от продаж
|
380
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Прочие расходы
|
50
|
|
|
9
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
50
|
|
|
|
|
Содержание операций
|
Сумма
|
Корреспонденция счетов
|
|
|
|
Дт
|
Кт
|
|
|
Отгружена покупателям готовая продукция
|
2950
|
62
|
90.1
|
|
|
в т.ч. НДС
|
450
|
90.3
|
68
|
|
|
Себестоимость отгруженной продукции
|
1150
|
90.2.1
|
43
|
|
|
Коммерческие расходы
|
31
|
90.2.2
|
44
|
|
|
Управленческие расходы
|
441
|
90.2.3
|
26
|
|
|
Прибыль
|
878
|
99
|
90,9
|
|
|
Прибыль = Выручка-НДС-Затраты
Прибыль = 2950-450-1150-31-441=878000 руб.
|
|
Дт 90.1 Кт
|
|
Дт 90.2.1 Кт
|
|
Дт 90.2.2 Кт
|
|
|
|
2976
|
|
2100
|
|
|
-
|
|
|
|
|
2950
|
|
1150
|
|
|
31
|
|
|
|
|
-
|
2950
|
|
1150
|
-
|
|
31
|
-
|
|
|
|
5926
|
|
3250
|
|
|
31
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт 90.2.3 Кт
|
|
Дт 90.3 Кт
|
|
Дт 90.9 Кт
|
|
|
|
-
|
|
|
496
|
|
|
380
|
|
|
|
|
441
|
|
|
450
|
|
|
878
|
|
|
|
|
441
|
-
|
|
450
|
-
|
|
878
|
|
|
|
|
441
|
|
|
946
|
|
|
1258
|
|
|
|
|
Выручка-нетто=Выручка от продажи - НДС
Выручка-нетто=5926-946=4980 тыс. руб.
Себестоимость=3250 тыс. руб.
Валовая прибыль= Выручка-нетто -Себестоимость
Валовая прибыль=4980-3250= 1730 тыс.руб.
Прибыль (убыток) от продаж= Валовая прибыль - Коммерч.расходы -
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж=1730-31-441=1258 тыс. руб.
Проценты к уплате=0 тыс. руб.
Прочие операционные расходы= 314 тыс. руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения=Прибыль (убыток) от продаж -
Проценты к уплате - Прочие операционные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения=1258-314=944 тыс.руб.
Текущий налог на прибыль= 138тыс. руб.
Чистая прибыль= Прибыль (убыток) до налогообложения - Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль=944-138= 806тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В теоретической части данной курсовой работы раскрывается такая тема, как «Виды финансовых вложений и организация их учета». Были рассмотрены виды и характеристика финансовых вложений, бухгалтерский учет финансовых вложений, а также инвентаризация финансовых вложений.
Практическая часть работы заключается в ведении бухгалтерского учета в ООО «Илимпром» за март месяц. Были составлены журнал регистрации хозяйственных операций, шахматная ведомость, оборотно - сальдовый баланс на 1 апреля 2009г, формы отчетности №1 «Баланс предприятия на 01.04.2006г.» и №2 «Отчет о прибылях и убытках» за первый квартал.
В практической части учетную политику фирмы я отразила в выписке из приказа. Научилась сводить остатки по синтетическим счетам в брутто-баланс. Отражать хозяйственные операции предприятия за месяц проводками. Рассчитывать самостоятельно недостающие значения. Считать обороты месяца при помощи шахматной ведомости. На основе всех этих сведений составлять оборотно-сальдовый баланс и составлять отчет о прибылях и убытках - форма №2.
За исследуемый нами период, выручка от реализации производимой продукции составила 4980 тыс.руб, а валовая прибыль за вычетом себестоимости (3250 тыс.руб) составила 1730 тыс.руб. И в итоге чистая прибыль предприятия за вычетом прибыли до налогообложения (944 тыс.руб.) и текущего налога на прибыль(138тыс.руб.) составила 806 тыс.руб. На основе этих данных можно сказать, что предприятие работает эффективно.
Все эти значения теперь я могут рассчитывать и анализировать самостоятельно, что в дальнейшем намного облегчит мне поиск нужных показателей в экономических документах.
Список используемой литературы
1 Акчурина Е.В., Солодко Л.П.: Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Изд-во «Экзамен», 2007. - 416 с.
2 Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А.: Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-527с.
3 Гиляровская Л.Т.: Бухгалтерское дело: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 364с.
4 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н.: Бухгалтерский учет в организациях: Учебник. 3 изд.; перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007г. - 503 с.
5 Ладутько Н.И.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - Мн.: Книжный дом, 2007. - 688 с.
6 Положение по бухгалтерскому учету от 18 мая 2002г. № 45н «Учет основных средств» (ПБУ 6/01).
7 Соколов Я.В.: Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 624 с.
8 Соколов Я.В.: Основы теории бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006г. - 372 с.
9 Федеральный Закон от 21 ноября 1996г. № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
10 Чая В.Т., Латыпова О.В.: Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2007. - 496 с.
Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.2003 № 67н
Бухгалтерский баланс на 31 марта 2009 г.
|
|
Коды
|
|
|
Форма № 1 по ОКУД
|
0710001
|
|
|
Дата (год, месяц, число)
|
2008
|
03
|
2008
|
|
|
Организация ООО «Илимпром» по ОКПО
|
1549733
|
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
|
1254368698157
|
|
|
Вид деятельности: оптовая торговля по ОКВЭД
|
3564279
|
|
|
Организационно-правовая форма / форма общество с ограниченной ответственностью
|
|
|
|
|
по ОКОПФ / ОКФС
|
4578548
|
6549873
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ
|
384/385
|
|
|
Местонахождение (адрес): г. Братск, ул. Мира 143
|
|
|
|
____________________________________________________________________________
|
|
|
|
Дата утверждения
|
|
|
|
Дата отправки (принятия)
|
|
|
|
|
|
Актив
|
Код показа-теля
|
На начало отчетного года </ ...........
|
Страницы: 1 | [2] | 3 |
|
