3

СОДЕРЖАНИЕ

• Введение
• 1. Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности УОЛ
• 1.1.Краткая характеристика Учебно - опытного лесхоза
• 1.2. Характеристика лесохозяйственной деятельности лесхоза
• 1.3. Анализ результатов производственно-финансовой деятельности УОЛ
• 2. Анализ объема выработанной продукции и пути его увеличения
• • 2.1. Теоретические основы анализа объема выработанной продукции и пути его увеличения
• 2.2.Анализ объема произведенной продукции Учебно-опытного лесхоза и пути его увеличения
• выводы и предложения
• библиографический список

Введение

На развитие и эффективность производства предприятий существенное влияние оказывает выпуск и реализация продукции и получаемые при этом финансовые результаты. Поэтому в современных условиях значительно усиливается значение анализа объема выработанной продукции предприятий. Увеличение объема производства и повышение качества реализуемой продукции являются важнейшей задачей в обеспечении конкурентоспособности предприятия.

Важнейший раздел плана развития предприятия -- произ-водственная программа, или план производства продукции. Основой для определения в плане объема продукции в стоимостном выражении служит план производства промышленной продукции в натуральном выражении.

Задания по производству продукции в натуральном выражении устанавливаются в единицах измерения, учитывающих особенно-сти потребления отдельных видов изделий. Такими единицами мо-гут быть тонны, метры, киловатт-часы, штуки, комплекты и т.д. Во всех случаях единица измерения должна отражать специфику про-изводства и потребления разных видов продукции, стимулировать производство наиболее эффективных и высококачественных изде-лий и способствовать использованию материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Анализ информации о выработанной продукции необходим для оценки деятельности предприятия. Он позволит более обоснованно оценить выполнение производственной программы, договорных обязательств по объему, ассортименту и срокам реализации продукции, выполнение финансового плана и получения прибыли (убытка). Такой анализ поможет правильнее оценить состояние расчетов предприятия с бюджетом, поставщиками, кредиторами, покупателями, подрядчиками.

Объектом исследования в работе яв-ля-ются показатели выпуска продук-ции Учебно-опытного лесхоза (УОЛ).

Целью работы является проведение анализа производства продукции предприятия, и на основе этого анализа выявление резервов расширения выпуска и увеличения объемов реализации, разработка предложений по их рациональному использованию.

В связи с этим при написании работы необходимо решить следующие основные задачи:

Характеристика Учебно-опытного лесхоза, анализ динамики основных технико-экономических показателей предприятия;

рассмотрение теоретических аспектов анализа объема выработанной продукции;

анализ динамики выпуска продукции Учебно-опытного лесхоза;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема производства продукции.

Достижение этих задач осуществляется с помощью методов экономического анализа. В данной работе использовались как классические методы анализа хозяйственной деятельности и финансового анализа, так и традиционные методы экономической статистики.

При написании работы использовалась специальная экономическая литература (Любушин Н.П., Савицкая Г.В. и др.), научные и периодические источники, личные наблюдения, данные квартальных и годовых бухгалтерских и статистических отчетов Учебно-опытного лесхоза за 2003-2005 гг..

1. Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности УОЛ

1.1. Краткая характеристика Учебно - опытного лесхоза

Филиал Марийского государственного технического университета «Учебно-опытный лесхоз» в Медведевском районе Республики Марий Эл создан приказом Министерства общего и профессионального образования Российской Федерации № 793 от 25.03.98 и действует на основании законодательства Российской Федерации и Республики Марий Эл, Устава МарГТУ и Положения лесхоза.

Юридический адрес - РМЭ, Медведевский район, пос. Нолька, д.43.

Учебно-опытный лесхоз (УОЛ) является структурным подразделением университета, не является самостоятельным юридическим лицом, работает по доверенности университета, имеет самостоятельный баланс, расчетные и текущие счета в банке, а также печать.

УОЛ является учебно-производственной базой для организации и проведения учебно-производственных практик со студентами, опытно-производственных и научно-исследовательских работ по специальностям университета в области экологии, природопользования и природообустройства, экономики, осуществляет в закрепленных лесах государственного значения комплекс лесохозяйственных и лесозаготовительных работ, переработку древесины, выпуск товаров народного потребления.

Виды деятельности УОЛ:

- образовательная деятельность в сфере дополнительного профессионального образования;

- обеспечение учебной и производственной практики студентов университета;

- ведение лесного хозяйства в соответствии с лесным кодексом РФ, Инструкциями, иными подзаконными актами, регулирующими рациональное использование, воспроизводство, охрану и защиту леса;

- комплексная переработка древесины, заготовленной при освоении расчетной лесосеки и проведения рубок промежуточного пользования в учебно-опытных мастерских УОЛ;

- ведение охотничьего хозяйства в комплексе с лесным хозяйством;

- предпринимательская и иные виды деятельности.

Организационная структура имеет линейно-функциональную форму (приложение 1). Основным структурным подразделением лесхоза является лесничество, возглавляемое лесничим. Лесничества создаются, реорганизуются и ликвидируются органом управления лесным хозяйством в субъекте Российской Федерации, в состав которого входит лесхоз.

Основным структурным подразделением лесхоза являются лесничества, которые делятся на лесохозяйственные участки и обходы.

УОЛ в своем составе имеет три лесничества: Нолькинское, Чернушкинское, Кортинское и учебно-опытные мастерские. Лесничества разделены на лесохозяйственные участки и обходы.

Учебно-производственная деятельность включает заготовку древесины и ее комплексную переработку и обеспечена: транспортным цехом, ремонтными мастерскими.

Руководство лесхозом осуществляет руководитель (директор), являющийся по должности одновременно старшим инспектором по контролю за состоянием, использованием, воспроизводством, охраной и защитой лесов в зоне деятельности лесхоза. Директор лесхоза подчиняется ректору МарГТУ.

Директор лесхоза несет ответственность за состояние, рациональное использование лесного фонда, воспроизводство, охрану и защиту лесов, а также результаты хозяйственной деятельности лесхоза.

Первым заместителем директора лесхоза является главный лесничий.

Руководящую техническую работу в лесхозе ведут ведущие специалисты: по общим вопросам лесоводства, по лесным культурам, по лесозаготовкам, а так же механик, экономист, бухгалтера. Канцелярскую, учетную и другую работу ведут служащие.

Деятельностью лесничеств руководят лесничие, которые являются по должности одновременно государственными инспекторами по контролю за состоянием, использованием, воспризводством, охраной и защитой лесов в зоне деятельности лесничеств. Заместителем лесничего является его помощник.

Под руководством лесничих и их помощников работают лесники и техники, составляющие низовое звено управления лесным хозяйством. На техников и лесников возлагаются самые разнообразные обязанности по охране и защите лесов, по подготовке лесосечного фонда, проведению лесокультурных мероприятий и т. д.

Сформированная структура управления УОЛ является оптимальной для условий лесхоза и не требует изменения. Штат лесхоза и его структурных подразделений укомплектован. Существующая система управления лесхоза позволяет организовать сложенную работу всей лесной охраны.

Учебно-Опытный лесхоз (УОЛ) Марийского Государственного технического университета расположен на территории Республики Марий Эл к югу от республиканского центра города Йошкар-Олы.

Контора лесхоза находится в п. Нолька, что в 4 км от республиканского центра и в 5 км от ближайшей железнодорожной станции. Общая площадь лесхоза составляет 23571 га, в том числе городские леса- 278 га. Район расположения предприятия характеризуется развитой сетью дорог общего пользования. По территории предприятия проходят тракты Йошкар-Ола - Новочебоксарск, Йошкар-Ола - Казань, а также окружная дорога.

В связи со сложившейся обстановкой в стране резко возрастает значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, кредиторов и т.д.

Проанализируем основные показатели деятельности лесхоза за последние три года. Изменения в деятельности предприятия за 2003-2005 гг. можно охарактеризовать следующими показателями (табл. 1).

Таблица 1

Основные показатели деятельности УОЛ

Значительная разница между выпуском товарной продукции и объемом проданной продукции объясняется низким спросом на продукцию со стороны потребителей, в связи с чем растут остатки нереализованной готовой продукции.

За 2003-2005 гг. на 2,5% возросла производительность труда, что напрямую связано с ростом заработной платы как главного стимулятора деятельности.

Основные средства учебно-опытного лесхоза имеются в достаточном количестве, но с большим процентом изношенности и требуют обновления за счет капитальных вложений из бюджета, так как УОЛ не имеет собственных средств на их приобретение и модернизацию. Обеспеченность лесхоза транс-портными средствами для выполнения лесохозяйственных работ относительно достаточная, но с учетом амортизации требуется их обновление. В лесхозе ощущается острый недостаток запасных частей, слаба ремонтная база. Ремонт автомобилей и тракторов производится силами водительского состава.

Увеличение фондовооруженности в 2003-2005 гг. произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств и снижения численности работников лесхоза.

Вследствие роста выпуска товарной продукции лесхоза наблюдается рост фондоотдачи в 2004-2005 гг., что свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов на предприятии.

В данном лесхозе в составе лесохозяйственной деятельности ведущее место занимают лесохозяйственные работы. Показатели удельного веса лесозащитных работ в общем объеме работ очень незначительны. Затраты на лесовосстановительные работы в 2004 году снизились по сравнению с 2003 годом, что объясняется сложным финансовым положением предприятия. Но ситуация изменилась немного в 2005 г.

Финансирование лесохозяйственной деятельности учебно-опытного лесхоза осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджета Республики Марий Эл и внебюджетных средств, поученных от предпринимательской деятельности. Платежи с 2003 года имеют тенденцию к увеличению, в процентном соотношении этот показатель равен 30 %, но это недостаточно для расширенного функционирования лесхоза, в связи с чем УОЛ вынужден искать собственные резервы для своего развития.

1.2. Характеристика лесохозяйственной деятельности Учебно-опытного лесхоза

Показатели УОЛ по лесохозяйственной деятельности приведены в табл. 2. Наблюдаем снижение приживаемости лесных культур в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 1,2%. Рост вложений средств на 1 га площади составил 60,1 руб. или 20,2% за период 2003-2005 гг.

Таблица 2

Показатели лесохозяйственной деятельности УОЛ

В 2003-2005 гг. доля фонда заработной платы работников лесхоза в общей сумме затрат осталась неизменной, а доля собственных средств сократилась на 20,1%.

В анализируемом периоде лесосечный фонд УОЛ использовался рационально. Нарушений правил отпуска леса и правил рубок не было.

Основными лесопользователями учебно-опытного лесхоза являются (табл. 3):

- Минобразования РФ - МарГТУ, другие министерства и ведомства;

- организации - Минстрой и ЖКХ РМЭ; ОАО ДОЗ «Марагрострой», ГУЛ «Суслонгерский л/к», ООО РП «Илыш»;

- местное население.

Основным лесозаготовителем является МарГТУ. На него приходится больший объем хвойной и деловой древесины. В 2004 г. произошло резкое снижение отпуска древесины населению и прочим организациям, это связано с истощением лесосечного фонда.

В 2005 году по главному пользованию объем отпуска произведен согласно постановления правительства Республики Марий Эл от 18.11.2004 г. № 353. Дре-весину от прочих рубок заготовлял сам лесхоз на площади 336 га ликвидом 3,0 тыс.кбм.

Отпуск древесины производится платно и бесплатно (табл. 4). В УОЛ бесплатно отпускалась древесина:

1. участникам Великой Отечественной войны;

2. инвалидам 1 и 11 групп;

3. пенсионерам, проживающим в сельской местности;

4. лицам, пострадавшим от стихийных бедствий.

Следует также отметить, что участки лесного фонда не арендуются, поэтому платежи взимаются только в виде лесных податей. Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования - за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда. Минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, устанавливаются Правительством РФ.

По табл. 4 видим, что объем бесплатно отпущенной древесины незначительный. В основном преобладает платный отпуск, доля которого в общем объеме за три года сократилась с 87% до 79%. Соответственно увеличился бесплатный отпуск древесины: с 13% до 21%.

Нарушений лесозаготовителями правил отпуска древесины на корню не об-наружено. Побочное пользование проводилось местным населением в размерах, опреде-ленных лесоустройством.

В долгосрочном пользовании находится 30 га сенокосных угодий по времен-ному договору с совхозом "Овощевод" сроком на 5 лет, для выращивания кормо-вых трав.

Проанализируем затраты на ведение лесного хозяйства.

Производственная программа по лесному хозяйству представляет собой номенклатуру и объемы работ, подлежащих выполнению за год. Она отражает лесоводственную необходимость работ и мероприятий в увязке с возможностями выделения средств на их проведение. Затраты на лесохозяйственное производство включают: прямые (производственные) расходы по видам работ и мероприятий, общепроизводственные расходы и расходы на содержание лесохозяйственного аппарата.

В данном лесхозе в составе лесохозяйственной деятельности ведущее место занимают лесохозяйственные работы (табл. 5), затраты на которые имеют тенденцию к уменьшению до 2004г., а в 2005г. произошло увеличение показателя на 3 %. Показатели удельного веса лесозащитных работ в общем объеме работ очень незначительны. Затраты на лесовосстановительные работы в 2004 году снизились по сравнению с 2003 годом, что объясняется трудным финансовым положением предприятия. Противопожарные мероприятия также составляют небольшую долю в общей структуре затрат.

Анализ общепроизводственных расходов производится в сопоставлении фактической суммы расходов с плановой в целом по смете и по отдельным ее статьям (табл. 6). Из таблицы видно, что фактически сумма общепроиз-водственных расходов по всем статьям, кроме статьи на содержание собственного автотранспорта в отчетном периоде оказалась ниже запланированной, имеется экономия 1627,1 в 2003 году и 1524,36 тыс. руб. в 2004 году, а в 2005 году - 2654,77 тыс. руб.

Но минимизацию затрат за счет экономии на охране труда, подготовке рабочих кадров, приобретения спецодежды следует считать недопустимой. Также отрицательным моментом является то, что расходы на капитальное строительство фактически и по плану предусматривались только в 2001 году, а также предусматривались по плану, но не производились фактически затраты на капитальный ремонт в 2004-2005 гг. Главной причиной этому послужило недостаточное поступление собственных средств.

В целом общепроизводственные расходы имеют тенденцию к возрастанию по сравнению отчетного периода с предыдущими.

Расходы на содержание лесохозяйственного аппарата включают в свой состав, кроме заработной платы работников аппарата и отчислений на социальное страхование, такие административно-хозяйственные расходы, как канцелярские, почтово-телеграфные, командировочные и служебные разъезды, оплата коммунальных услуг и т.п.

Анализ исполнения сметы расходов на содержание лесохозяйственного аппарата производят по всем статьям, сопоставляя фактические расходы с плановыми и с расходами за предыдущий год.

Анализируя данные таблицы 6 можно судить о том, что фактические расходы на содержание лесохозяйственного аппарата ниже запланированных по всем статьям за отчетный 2005 год на 2654,8 тыс. руб. и на 1627,1 и 1524,4 тыс. руб. соответственно в 2003 и 2004 годах. Главной причиной допущенной экономии послужило недостаточное поступление собственных средств.

Сравнивая фактические показатели расходов на содержание аппарата управления, следует отметить, что наблюдается увеличение данных показателей за отчетный период на 1122 тыс. руб. по сравнению с периодом 2004 года. Это связано с ростом величины заработной платы и увеличением минимальной тарифной ставки ETC.

Рассмотрим источники финансирования затрат на лесное хозяйство.

Лесное хозяйство находится на бюджетно-сметном финансировании. Источниками покрытия затрат являются собственные операционные средства, часть свободного остатка прибыли хозрасчетных производств и бюджетные ассигнования. В годовых планах устанавливаются объемы работ, расходов средств и источников покрытия затрат на планируемый круг работ.

При существующей сметно-бюджетной системе финансирования затрат на ведение лесного хозяйства принято считать, что возмещение бюджетные ассигнований производится за счет поступлений лесного дохода. Под лесным доходом понимают поступающие в государственный бюджет денежные средства, выручаемые в результате пользования лесами.

В состав лесного дохода Учебно-опытного лесхоза входят следующие виды поступлений:

- лесные подати, вносимые лесозаготовителями за лес на корню;

- суммы денежных средств от продажи ветровальной, буреломной и другой древесины, а также от реализации второстепенных лесных материалов (новогодние елки);

- выручка от реализации лесопродукции, оставленной заготовителями на лесосеках после установленного срока вывозки;

- от реализации незаконно срубленной и конфискованной у лесонарушителей древесины;

- суммы, взысканные судом в возмещение ущерба, причиненные лесному хозяйству лесонарушителями.

Финансирование лесохозяйственной деятельности Учебно-опытного лесхоза осуществляется за счет средств федерального бюджета, бюджета Республики Марий Эл и внебюджетных средств, поученных от предпринимательской деятельности.

Общая сумма затрат на ведение лесного хозяйства и их финансирование растет в связи с ростом заработной платы, ростом тарифов на коммунальные услуги и ростом цен на горюче-смазочные материалы и запчасти.

В 2001 году бюджетное финансирование выделялось на заработную плату, включая надбавку за выслугу лет и компенсационные выплаты, премии и материальную помощь. Начиная с 2003 года премии, доплаты и надбавки, материальная помощь финансируются за счет собственных средств. А с 2005 года из федерального бюджета выделены средства только на размер оклада и районного коэффициента работников лесоохраны, бюджет Республики Марий Эл финансирует заработную плату, надбавку за выслугу лет и компенсационные выплаты работников по лесовосстановлению.

Собственных средств недостаточно, поэтому премии и материальная помощь почти не выплачиваются. Доля собственных средств в общей сумме финансирования низкая, что связано с небольшим выходом деловой древесины, низкой платежеспособностью населения, а также в связи с отсутствием дополнительных источников поступления собственных средств.

Поступления внебюджетных средств от лесохозяйственной деятельности имеет тенденцию увеличения, но их доля в операционных расходах остается низкой (табл. 7). В настоящее время основным источником поступления внебюджетных средств является продажа древесины от рубок ухода, в основном дров.

Таблица 7

Внебюджетные доходы в лесном хозяйстве УОЛ

Лесхоз испытывает очень большие трудности в изыскании финансовых средств, что влияет на общее финансовое состояние, низкую заработную плату, наличие просроченной задолженности по заработной плате, долгов по налогам и сборам. Средства на капитальные вложения из бюджетов разных уровней не выделялись.

1.3. Анализ результатов производственно-финансовой деятельности УОЛ

Учебно-опытный лесхоз МарГТУ имеет подсобное промышленное производство, побочным пользованием не занимается.

В лесах лесхоза произрастают более 10 видов съедобных грибов, большое количество растений, ягод и диких плодов. Заготовку этой побочной продукции производит местное население и аптека. Поскольку сосновые насаждения представлены разбросанными участками и подсочка их нерентабельна, поэтому она лесхозом не проводилась. Вопрос об осмолоподсочке из-за отсутствия сырьевой базы не рассматривался.

Учебно-производственные мастерские находятся в п. Зеленый. Нижний склад включает следующие участки: погрузочно-разгрузочный участок; лесопильный цех; сушильные камеры; столярный цех; лакокрасочный цех; тарный цех; обслуживающий участок. Древесина поступает на нижний склад в круглом виде с верхних складов лесосек и промежуточных складов п. Чернушка и п. Зеленый. Дровяная древесина, баланс, фанерный кряж реализуется в круглом виде, минуя нижний склад.

Лесопильный цех производит распиловку круглого леса. Распиловка производится лесопильной рамой Р-63-4А (в развал) и Р-63-4Б (в брусовку). Пиломатериал, не отвечающий требованиям ГОСТа, дополнительно перерабатывается на обрезном станке (удаляются пороки). Готовая продукция вручную грузится на тележки и отправляется на склад. Отходы лесопиления удаляются вытяжкой в циклон.

Подготовка пиломатериалов к глубокой переработке производится в сушильных камерах. Глубокой переработкой древесины занимается столярный, тарный и лакокрасочный цех.

Столярный цех производит широкий перечень товаров народного потребления. Цех оборудован токарным, фрезерным, фуговальным, рейсмусовым, шлифовальным, сверлильным, торцовочным и заточным станками, столам для сбора готовой продукции и складом для хранения готовой продукции. Очистка воздуха производится в циклоне.

Тарный цех занимается производством тары. Цех оборудован многопильным, фрезерным станками и маятниковой пилой. Имеется принудительная вентиляция.

Лакокрасочный цех наносит защитное покрытие на продукцию.

При переработке древесины образуются отходы: опил, рейки, обрезки. Отходы нижнего склада используются полностью. Часть отходов реализуется населению и организациям, оставшаяся часть используется в качестве топлива для котельной.

Основные показатели подсобного промышленного производства в УОЛ МарГТУ представлены в табл. 8.

Таблица 8

Основные показатели подсобного промышленного производства в УОЛ

Отрицательная разница между объемом проданной продукции и выпуском товарной продукции объясняется низким спросом на продукцию потребителями, в связи с чем растут остатки нереализованной готовой продукции. Тем не менее, следует отметить, что эти показатели имеют тенденцию к уменьшению их разницы.

Качество выпускаемой продукции часто не соответствует запросам покупателей. Затраты на производство продукции находятся на высоком уровне из-за перерасхода материалов, горючего, масел.

За отчетный период подсобное производство не имело никакой прибыли, выручка от реализации соответствовала себестоимости проданных товаров.

Одним из важнейших факторов увеличения объема работ является обеспеченность лесхоза основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

К основным фондам предприятий лесного хозяйства относятся все средства труда, кроме земли и леса.

В зависимости от назначения основные фонды делят на производственные и непроизводственные. Непроизводственные основные фонды прямого участия в процессе труда не принимают, выполняют вспомогательную роль. В УОЛ к ним относятся жилые дома.

Производственные основные фонды делятся на промышленные производственные и производственные фонды других отраслей.

Состав и структура основных средств лесхоза представлены в табл. 9.

Из таблицы 9 видно, что основную долю в основных фондах лесхоза (более 70%) составляют здания, т.е. пассивная часть основных средств. Непроизводственные фонды занимают небольшую долю, всего 14%. Основные средства лесохозяйственного назначения колеблются в пределах 30%.

За анализируемый период изменения в структуре основных фондов произошли незначительные. Стоимость основных фондов за три года уменьшилась на 678,8 тыс. руб., снижение стоимости обусловлено выбытием транспортных средств.

Промышленные производственные основные фонды непосредственно участвуют в выпуске продукции. В УОЛ к ним относятся:

1. трелевочные тракторы - ТТ-4М, ТДТ-55А, трелевочные тракторы с манипулятором - ТБ-1М, ЛП-18А;

2. лесовозные автомобили - УРАЛ-375, ЗиЛ-131, КаМАЗ, МАЗ;

3. оборудование нижних складов - башенный кран БКСМ-4, раскряжевочная установка ЛО-15С;

4. деревообрабатывающие станки и оборудование - лесопильные рамы Р-63-4А, Р-63-4Б, пилы АЦ-ЗС и т.д.

Производственные фонды других отраслей в УОЛ представлены главным образом тракторами, почвообрабатывающими и лесопосадочными машинами, бульдозерами и др. ср., предназначенными для выполнения комплекса лесохозяйственных, лесомелиоративных и иных работ.

В лесхозе к ним относятся: культиватор КЛБ-1,7, сеялка СЛН-1, ССР-1-2, лесопосадочная машина, плуги ПКЛ-70-3, ПКЛ-70-40, плуг навесной, выкопочный плуг, бороны ЗИГ-ЗАГ, опрыскиватели, корчеватели, кусторезы СЕКОР-3, лесопосадочная машина, лесной диск - ДЛКТ.

Основные средства учебно-опытного лесхоза имеются в достаточном количестве, но с большим процентом изношенности и требуют обновления за счет капитальных вложений из бюджета, так как нет собственных средств на приобретение.

Далее проведем анализ показателей движения и технического состояния основных фондов (табл. 10).

Таблица 10

Показатели движения и технического состояния основных средств УОЛ

Сведения из таблицы показывают, что техническое состояние основных средств удовлетворительное: коэффициент обновления очень низкий, прирост основных фондов незначит ...........